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波司课堂3—企业之个人独资

作者:西安数字故事财税 时间:2020-09-18 10:21:56

一、基本定义

    最古老的一种企业组织形式。个人出资经营、归个人所有和控制、由个人承担经营风险和享有全部经营收益的企业。

二、法律地位

    属自然人人格:按法律人格理论,民事主体人格分为自然人人格和法人人格,独资企业本身不是独立的法律主体,不具有法人人格,实质上是自然人从事商业经营的一种组织形式。

三、法律责任

    无限责任:以个人或家庭财产承担无限责任。

四、营业执照

  1、营业执照

  依《个人独资企业法》要求设立:

  (1) 投资人为一个自然人

  (2) 有合法的企业名称(厂、店、中心、工作室……)

  (3) 有投资人申报的出资

  (4) 有固定的经营场所

  2、工商年检

  每年6月30之前须完成上年的工商年检。

五、开户银行

  可不开设公户、可用私人银行卡办理结算业务。

六、财务税务

  1、会计核算

  个人独资企业必须执行财务核算且出具财务报表。

  2、纳税申报

  须每月纳税申报、每季出具财务报表。

  3、所涉主税

   1)个人所得税

    以经营所得征收个人所得税(即每年赚了多少钱为计算基数),税率如下:

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   2)增值税及附加

   与小规模纳税人相同、符合条件也可申请成为一般纳税人。

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   3)应税模拟

   假设一个餐厅全年实现收入100万元、假设当前无任何税收优惠、假设是定率征收:

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  4、征收方式

  个人独资企业有两种征收方式:核定征收和查账征收

   1)核定征收

   A、定额征收

   税务局直接核定每月应缴全部税额(例:每月核定缴800元)。

   B、定率征收

   税务局直接核定应税所得率(全年营业收入*应税所得率=应纳税所得额),应税所得率基本参照同行业的收入净利率(即:每收入100元企业能净赚多少元)。

   C、优点

   对财务核算的标准化、精细化及规范化要求不高(税务局基本不查税)。

   D、缺点

   不管收入有否,都须缴税。

   E、应税模拟

   假设定额征收每月核定800元、定率征收(收入核定每月3万元、收入净利率核定10%)、假设无任何税收优惠:

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   2)查账征收

   A、个人所得税

    依据会计核算结果填列入利润表中的利润总额数即为应纳税所得额,以此为基数计算应交个人所得税。

   B、应缴增值税

   依据会计核算结果填列入利润表中的营业收入额为基数计算应交增值税及附加。

   C、优点

   无收入则可不缴税。

   D、缺点

   需执行财务核算且出具财务报表工作(税务局据此查税)。

   E、应税模拟

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七、个人独资与个体工商之比较

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