问题：

你好，我们公司为股东个人购买汽车，车款全额是105万，该汽车同时用以公司经营，客户接待。现在想问以下3个问题：

1、股东需要交税吗？怎么交？交多少？

2、由于同时用于公司经营，购车款是否能在企业所得税税前扣除？全额扣除？还是按比例扣除？

3、用于经营过程中，发生的油费、保养费、汽车维修费、保险费，发票开具公司名字，是否可以税前扣除？

税局解答：

1、依据《中华人民共和国个人所得税法》以及有关规定，企业购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。考虑到该股东个人名下的车辆同时也为企业经营使用的实际情况，允许合理减除部分所得；减除的具体数额由主管税务机关根据车辆的实际使用情况合理确定。

2、利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

3、企业租用个人的车辆，须与个人签订租赁合同或协议，如租赁合同或协议中明确规定该车发生的汽油费、维修费等支出由企业负担的，企业可根据合同协议的约定及证明该费用发生的合法、有效凭证在税前扣除。

1、自然人股东从企业借款，一定要视同分红缴纳20%的个人所得税吗？

答：不一定。若是股东从企业借款用于经营的或者年底之前归还了，不需要视同分红缴纳20%的个人所得税。

2、自然人股东从企业借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，视同分红缴纳20%的个人所得税，这里的纳税年度终了如何理解？

答：年底12月31日。

3、股东个人2022年2月份从企业借款200万元自用买房，次年2031年3月份还款了，是否2022年还有20%股息红利个税的风险？

答：只要是股东个人借款年底未还、也没有用于经营，则就存在个税风险。

个人所得税=200万元*20%=40万元。

4、自然人股东从企业借款，除了有视同分红缴纳20%的个人所得税风险外，增值税是否存在风险？

答：是的。

该笔借款会被视同提供贷款服务，即使没有利息收入也要视同销售，按同期同类银行贷款利率确认利息收入，然后按照增值税适用税率征收借款期间的增值税。

5、自然人股东从企业借款有视同分红缴纳20%的个人所得税风险，个人所得税的扣缴义务人是谁？

答：个人所得税的扣缴义务人是企业。

企业作为扣缴义务人，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

6、自然人股东从企业借款有视同分红缴纳20%的个人所得税风险，那么企业职工从企业借款呢？

答：对于股东用于个人用的借款视为企业对个人投资者的红利分配，按照"利息、股息、红利所得''项目计征个人所得税；对企业其他人员取得的上述所得，按照"工资、薪金所得''项目计征个人所得税。

7、自然人股东从企业借款，有何建议？

答：

1、股东尽量不要从公司借款自用并长期不还。

2、借款必须用于公司经营需要，并需要保留与经营有关的证据。

3、借款尽量不要超过1年。

4、公司账面上尽量不要长期挂账股东个人的其他应收款，股东借款的涉税风险最大。

5、股东若是有从公司的借款挂账，用途必须是用于公司经营，而且有证据来证明与经营相关，避免涉税风险。

比如：在借款条或者借款协议上能够体现出借款的用途。

6、其他应收款科目隐藏了过多的涉税风险，因为从科目含义上看是企业经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项，并不必然与本企业生产经营活动相关，因此不要乱用其他应收款。